מהו מס שבח?
זהו מס שחל על על המוכר, בגין עליית ערכו של הנכס מאז המוכר רכש את דירתו.
לדוגמא:
אדם קנה דירה ב1,500,000 ₪ ורוצה למכור ב2,500,000 ₪.
יש לו רווח של 1 מיליון ₪ (2.5 מיליון- 1.5 מיליון)
מהרווח שנוצר- יש להפחית את ההוצאות שהיו למוכר בנכס: כגון: הוצאות בניה, היטל השבחה וכו'.
לצורך הדוגמא- נאמר שהיה לאדם הוצאות בסך של 250,000 ₪ .
מכאן שהרווח שלו- 1,000,000 ₪ – 250,000 ₪ = 750,000 ₪ .
את הרווח לאחר הפחתת הוצאות, יש להכפיל ב25%= 750,000 ₪ *25%= 187,500 ₪ , זהו גובה היטל ההשבחה שיחול.
האם ישנה אפשרות של פטור ממס שבח?
כן! למרות החיוב במס ישנם פטורים ממס, שיש לבחון האם המוכר עומד בדרישות החוק.
סעיף הפטור המרכזי: ס' 49ב(2) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 , הקובע:
"דירה הנמכרת היא דירתו היחידה של המוכר בישראל ובאזור כהגדרתו בסעיף 16א, והמוכר הוא בעל הזכות בה במשך 18 חודשים לפחות מיום שהיתה לדירת מגורים, ולא מכר, במשך שמונה עשר החודשים שקדמו למכירה האמורה, דירת מגורים אחרת כאמור, בפטור ממס לפי פסקה זו".
כלומר תנאי הזכאות לפטור ממס שבח:
- אין למוכר דירה נוספת.
- המוכר הינו הבעלים של הדירה למשך 18 חודשים.
- הדירה משמשת למגורים 18 חודשים.
- לא מכר במשך 18 חודשים דירת מגורים אחרת בפטור ממס לפי סעיף זה.
סעיף זה, חלות עליו מגבלות, כגון: מגבלה לגבי שווי הדירה הנמכרת (דירות יקרות, יחוייבו במס לפי התקרה העדכנית לאותה השנה).
מהו מועד תשלום מס שבח? מהו גובה החיוב שיחול בגין עיכוב בתשלום?
הדיווח לרשות המיסים על העסקה- תוך 30 יום, תשלום מס שבח- תוך 60 יום.
עיכוב בתשלום- גורר הפרשי הצמדה וריבית של כ4% לשנה.
סימולטור חינמי לחישוב מס שבח, באתר רשות המיסים:
מדריך מאת אתר רשות המיסים לרוכש/ מוכר נכס:
